Der Arzt als Mandant

Inhaltsverzeichnis

Einführung

1. Mandatsführung

• Situationsanalysen
• Ursachen für die wirtschaftliche Verschlechterung der Arztpraxen

2. Ziele ermitteln
3. Planung von Vorauszahlungen/Nachzahlungen

Die Sprache der Ärzte – Begrifflichkeiten

1. Die Organisation des Gesundheitssystems

• Kassenärztliche Bundesvereinigung (KBV)
• Bewertungsausschuss
• Kassenärztliche Vereinigung (KV)
• Bundesärztekammer (BÄK)
• Gemeinsamer Bundesausschuss (GBA)

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• Begriff der Berufsausübungsgemeinschaft (BAG)
• IGeL-Leistung

1. Vertragsärztliche Honorarabrechnung

• Selektivverträge und ambulante spezialfachärztliche Versorgung
• Plausibilitätsprüfung

2. Die Privatliquidation (GOÄ)

1. Begünstigte i. S. d. § 4 Nr. 14a UStG
2. Exkurs: Ärztliche Leistungen im Zusammenhang mit Schwangerschaftsabbrüchen und der Empfängnisverhütung
3. Begünstigte i. S. d. § 4 Nr. 14b UStG
4. Kleinunternehmerregelung, § 19 UStG
5. Beispiele für umsatzsteuerpflichtige/umsatzsteuerfreie Leistungen
6. Problem: Vertrauensschutz

• Rechtsprechung des BFH
• OFD Frankfurt am Main vom 11.03.2010

7. Häufige Fälle

1. Abgrenzung der Einkunftsart
2. Einzelfälle zu Einnahmen/Betriebsausgaben

• Abfindung für die Aufgabe der Praxisräume
• Preise
• Silberabfälle
• Promotionskosten
• Berufskleidung
• Betriebsausgabenabzug von Aufwendungen für Luxus-Sportwagen
• Steuerberatungskosten einer Personengesellschaft

1. Aufzeichnungspflichten
2. Betriebsprüfung
3. Aufteilung eines Mehrergebnisses nach Bp auf die Gesellschafter einer Gemeinschaftspraxis
4. Zeitliche Zuordnung

1. Grundsatz: Keine GewSt
2. Risiko der sog. Abfärbetheorie

• Beispiele
• Problem: Mithilfe fachlich vorgebildeter Arbeitskräfte
• Sachverhalt 1: FG Düsseldorf, Urteil vom 19.09.2013, 11 K 3968/11 F, BFH-Urteil vom 03.11.2015, VIII R 63/13
• Sachverhalt 2: BFH-Urteil vom 16.07.2014, VIII R 41/12

3. Buchführungspflicht durch Abfärbung

1. Niederlassung und Kooperationsformen – Einleitung
2. Gesellschaftliche Zusammenschlüsse

• Praxisgemeinschaft
  • Zivilrecht
  • Beendigung der Praxisgemeinschaft
  • Vertragsarztrecht
  • Steuerrecht
  • Zusammenfassung
• Berufsausübungsgemeinschaft
  • Zusammenfassung
  • Fallstricke bei der Bildung einer Berufsausübungsgemeinschaft
• Job-Sharing-Gesellschaft
• Medizinisches Versorgungszentrum (MVZ)
• Praxisnetz/Praxisverbund

3. Praxisnachfolge

• Einleitung
• Übertragungsplanung

4. Exkurs – Entstehung einer Erbengemeinschaft nach Tod eines Partners einer Berufsausübungsgemeinschaft

• Vertragsarzt und berufsrechtliche Regelungen
• Regelungen des Gesellschaftsvertrages
  • Fortführungsklausel
  • Nachfolgeklauseln/Eintrittsklauseln
  • Abfindungen der weichenden Erben
  • Steuerliche Aspekte

5. Steuerliche Grundzüge der Praxisveräußerung/Praxisaufgabe
6. Praxisabgabeverfahren im gesperrten Planungsbereich gem. § 103 Abs. 4 SGB V
7. Möglichkeiten einer Tätigkeit im ambulanten Bereich Behandlung von gesetzlich krankenversicherten Patienten
8. Eintritt in eine BAG

• Das sog. Überlassungsmodell
• Gewinn-Verzichtsmodell
  • Tilgung der Kaufpreisverpflichtung eines Neugesellschafters auskünftigen Gewinnen der Gesellschaft.
• Einbringung nach § 24 UmwStG
  • Aus einzelner Praxis in eine GbR
    • Zivilrechtliche Beurteilung bei Aufnahme eines Gesellschafters
    • Steuerliche Betrachtung der Aufnahme eines Gesellschafters
    • Zusammenschluss von Einzelunternehmen
  9. Gesellschafterhaftung für Steuerverbindlichkeiten der Gesellschaft nach deren Auflösung (BVerwG vom 14.10.2015, 9 C 11/14)