Steuerrecht Aktuell: Land- und Forstwirtschaft

Dargestellt werden sowohl gesetzliche Neuregelungen/Änderungen als auch praxisrelevante BFH-Urteile und Verwaltungsanweisungen.

Inhaltsverzeichnis

Aktuelle Gesetzesinitiativen

1. Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.07.2016

• Erklärungsfristen
• Fristverlängerung
• Vorweganforderung
• Kontingentierungsverfahren

2. Gesetz zum Erlass und zur Änderung marktordnungsrechtlicher Vorschriften sowie zur Änderung des Einkommensteuergesetzes vom 20.12.2016
3. Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen vom 27.06.2017 und Zweites Bürokratieent-lastungsgesetz vom 30.06.2017

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1. Übertragung von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben unter Nießbrauchsvorbehalt
2. Übertragung eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes gegen wiederkehrende Leistungen (Altenteils-/Versorgungsvertrag)

• Sonderausgabenabzug als Rente oder dauernde Last
• Abzug von Kosten zur Erneuerung einer Heizungsanlage

3. Aufgabe eines landwirtschaftlichen Betriebes durch Übertragung von Nutzflächen
4. Einstellung der Eigenbewirtschaftung - ertragsteuerliche Folgen
5. Aktuelles zur Realteilung

• Ausscheiden aus Mitunternehmerschaft gegen Sachwertabfindung
• Buchwertfortführung trotz Auswechslung der Mitunternehmer vor Realteilung

6. Teilentgeltliche Veräußerung eines Mitunternehmeranteils - ertragsteuerliche Folgen

1. Liebhaberei

• Generationenübergreifende Prüfung der Gewinnerzielungsabsicht
• Aufhebung und Änderung von Vorläufigkeitsvermerken
• Prüfung der Gewinnerzielungsabsicht im Wege der Segmentierung
• Prüfung der Gewinnerzielungsabsicht beim Betrieb von Photovoltaik-Anlagen

2. Tierhaltungskooperationen i. S. d. § 51a BewG

• Ermittlung der maßgeblichen Vieheinheitengrenze
• Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens

3. Forst

• Forstwirtschaftliche Flächen als Betriebsvermögen eines Erwerbsbetriebs
• Vorliegen eines Forstbetriebs trotz Nichtbewirtschaftung
• Notwendiger Zusammenhang nach § 13 Abs. 1 Nr. 3 EStG bei angepachtetem Jagdausübungsrecht auf nur teilweise zu eigenen Zwecken land- und forstwirtschaftlich genutzten Flächen

4. Hinweis des Finanzamts auf den Wegfall der Besteuerung nach Durchschnittssätzen
5. Konkludente Mitunternehmerschaft bei Landwirtsehegatten - Zeitpunkt der Aufgabe eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs
6. Abgrenzung der Land- und Forstwirtschaft vom Gewerbe im Bereich des Weinbaus
7. Gewerblicher Grundstückshandel - Indizielle Bedeutung einer langfristigen Fruchtziehung
8. Schätzung der auf Traktatländereien entfallende Einkünfte
9. Antrag auf Umstellung des Wirtschaftsjahres bei einem land- und forstwirtschaftlichen Ackerbaubetrieb

1. Absetzung für Abnutzung

• Zahlungsansprüche nach der GAP-Reform 2003 als abnutzbare immaterielle Wirtschaftsgüter
• Keine Abschreibung auf abgespaltenes Milchlieferrecht
• Wiederbepflanzungsrechte im Weinbau als immaterielle Wirtschaftsgüter
• Zweifelsfragen zu den Investitionsabzugsbeträgen nach § 7g EStG

2. Abgrenzung zwischen Privatvermögen und Betriebsvermögen eines parzellenweise verpachteten land- und forstwirtschaftlichen Betriebs hinsichtlich hinzuerworbener Grundstücke
3. Passiver Rechnungsabgrenzungsposten - Bemessung der Höhe bei Vorleistungen aus einem gegenseitigen Vertrag
4. Abzinsung von Angehörigendarlehen
5. Freiwilliger Landtausch nach § 103a FlurbG - ertragsteuerliche Folgen