Erbschaftsteuer- & Bewertungsgesetz - Wissen auffrischen

Inhaltsverzeichnis

Überblick über das BewG

1. Allgemeine Bewertungsgrundsätze
2. Bewertung von Kapitalforderungen und Schulden

• Grundsatz: Bewertung mit dem Nennwert
• Besonderheit: Bewertung über oder unter dem Nennwert
  • Unverzinsliche Kapitalforderungen/-schulden
  • Niedrigverzinsliche Kapitalforderungen/-schulden
  • Hochverzinsliche Kapitalforderungen/-schulden
• Aufschubzeit
• Ansprüche aus Lebensversicherungen
• Fondsanteile

3. Bewertung von wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen

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4. Bewertung des Grundvermögens

• Unbebaute Grundstücke
• Bebaute Grundstücke
  • Grundstücksarten
  • Bewertungsverfahren
    • Vergleichswertverfahren
    • Ertragswertverfahren
    • Sachwertverfahren
• Sonderfälle
  • Bewertung in Erbbaurechtsfällen, §§ 192 ff. BewG
    • Bewertung des Erbbaurechts, § 193 BewG
    • Bewertung des Erbbaugrundstücks (belastetes Grundstück), § 194 BewG
  • Gebäude auf fremdem Grund und Boden
    • Bewertung des Gebäudes auf fremdem Grund und Boden, § 195 Abs. 2 BewG
    • Bewertung des belasteten Grundstücks, § 195 Abs. 3 BewG
  • Bewertung von Grundstücken im Zustand der Bebauung
  • Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz, § 197 BewG
• Escape-Klausel

5. Bewertung von Betriebsvermögen

• Allgemeines
• Ermittlung des gemeinen Werts nach § 11 Abs. 2 BewG
• Bewertung nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren, §§ 199 ff. BewG
  • Ermittlung des Jahresertrages, §§ 201, 202 BewG
  • Kapitalisierungsfaktor, § 203 BewG
  • Wirtschaftsgüter mit eigenständigen Wertansätzen
• Substanzwert
  • Anwendung des Substanzwerts
  • Keine Anwendung des Substanzwerts
  • Ermittlung des Substanzwerts
  • Umfang des Betriebsvermögens
  • Bewertung des Betriebsvermögens
  • Besonderheit: Ableitung des Substanzwerts

6. Besonderheiten bei der Bewertung von Kapital- und Personengesellschaften

• Ermittlung des Werts von Anteilen an Personengesellschaften
• Bewertung des Anteils an einer Kapitalgesellschaft

1. Sachliche und Persönliche Steuerpflicht

• Sachliche Steuerpflicht
• Persönliche Steuerpflicht
  • Unbeschränkte Steuerpflicht
  • Beschränkte Steuerpflicht
  • Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
  • Übersicht zur persönlichen Steuerpflicht

2. Steuerklassen, § 15 ErbStG

• Steuerklasse I
• Steuerklasse II
• Steuerklasse III
• Besonderheit - § 15 Abs. 4 ErbStG

3. Freibeträge, §§ 16 und 17 ErbStG

• Persönliche Freibeträge, § 16 ErbStG
• Besonderer Versorgungsfreibetrag, § 17 ErbStG

4. Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs
5. Abzug von Nachlassverbindlichkeiten

• Überblick
  • Schulden nach § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG (Erblasserschulden)
  • Schulden nach § 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG (Erbfallschulden)
  • Schulden nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG (Erbfallkosten)
• Begrenzung des Schuldenabzuges, § 10 Abs. 6 ErbStG
  • Kein Schuldenabzug auf nicht steuerpflichtiges Vermögen
  • Schuldenabzug im Zusammenhang mit „Produktivvermögen“ und Mietwohngrundstücken
  • Abzug von Nutzungsrechten

6. Ausgewählt sachliche Steuerbefreiungen

• Steuerbefreiung für bewegliche körperliche Gegenstände nach § 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG
• Steuerbefreiung für das Familienheim
  • Schenkung an Ehegatten/Lebenspartner, § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG
  • Erwerb von Todes durch Ehegatten/Lebenspartner, § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG
  • Zuwendung von Todes wegen an Kinder, § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG
• Steuerbefreiung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke
• Steuerbefreiung bei Pflegeleistungen, § 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG
• Steuerbefreiung für Gelegenheitsgeschenke, § 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG

7. Steuerentlastungen für Unternehmensvermögen

• Überblick bei begünstigtem Vermögen bis 26 Mio. EUR
• Begünstigungsfähiges Vermögen, § 13b Abs. 1 ErbStG
• Begünstigtes Vermögen
  • Verwaltungsvermögen
    • Umfang des Verwaltungsvermögens nach § 13b Abs. 4 ErbStG
    • Umschichtung nach § 13b Abs. 5 ErbStG
    • Vermögensgegenstände zur Erfüllung von Altersversorgungsverpflichtungen
  • Ermittlung des begünstigten Vermögens
    • Nettowert des Verwaltungsvermögens
    • Umqualifizierung originär nicht begünstigten Vermögens
    • Beispiel
• Umfang der Begünstigungen
  • Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag bei „Regelverschonung“
  • Fortsetzung des Beispiels unter 7.3.2.3
  • Vorweg-Abschlag gem. § 13a Abs. 9 ErbStG
  • Optionsverschonung - § 13a Abs. 10 ErbStG
• Lohnsummenfrist und Behaltensregelungen
  • Lohnsummenregelung
  • Behaltensregelung
    • Steuerschädliche Verfügungen
    • Rechtsfolgen bei Verstoß gegen die Behaltensfrist
    • Reinvestitionsklausel
    • Anzeigepflicht
• Begünstigungstransfer
• Konsolidierte Verbundvermögensaufstellung bei mehrstufigen Unternehmensstrukturen
• Zusammenfassende Praxisbeispiele
  • „Allgemeines“ Beispiel
  • Beispiel zur konsolidierten Verbundvermögensaufstellung
• Begünstigung von Großerwerben
  • Gesonderter Verschonungsabschlag gem. § 13c ErbStG
  • Verschonungsbedarfsprüfung, § 28a ErbStG
  • Verhältnis zwischen Verschonungsbedarfsprüfung und Verschonungsabschlag
• Stundung nach § 28 ErbStG

8. Erbschaftsteuerliche Besonderheiten der Zugewinngemeinschaft

• Zivilrechtliche Vorgaben
  • Zugewinnausgleichsforderung im Todesfall
  • Zugewinnausgleichsforderung in anderen Fällen
• Erbschaftsteuerliche Behandlung der Zugewinngemeinschaft, § 5 ErbStG
  • Abwicklung bei Erbenstellung des Ehegatten, § 5 Abs. 1 ErbStG
  • Abwicklung bei tatsächlichem Zugewinnausgleich, § 5 Abs. 2 ErbStG
  • Übersicht zu § 5 ErbStG

9. Besonderheiten im Zusammenhang mit Kapitalgesellschaften

• Ausscheiden aus einer Gesellschaft
• Folgen verdeckter Gewinnausschüttungen
• Folgen offener/verdeckter Einlagen
• Steuerklasse bei Zuwendungen von Kapitalgesellschaften