Besteuerung von PersG für Mitarbeiter Teil I

Inhaltsverzeichnis

1. Zivilrechtliche Grundlagen von Personengesellschaften

• Allgemeines zu den Personengesellschaften
• Begriff der Personengesellschaft
  • Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR)
  • Offene Handelsgesellschaft (OHG)
  • Kommanditgesellschaft (KG)
  • Partnerschaftsgesellschaft (PartG)
  • Tabellarische Übersicht über die Gesellschaftsformen
  • Abgrenzung zu den Gemeinschaften

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2. Steuerliche Mitunternehmerschaft

• Voraussetzungen
  • Mitunternehmerrisiko (vgl. H 15.8 Abs. 1 EStH)
  • Mitunternehmerinitiative (vgl. H 15.8 Abs. 1 EStH)
• Verdeckte Mitunternehmerschaft
• Einkünfteermittlung einer Mitunternehmerschaft
• Vermögensverwaltende Personengesellschaften
• Abfärbetheorie (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG)
  • Seitwärtsabfärbung (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 1. Alt. EStG)
  • Aufwärtsabfärbung (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 2. Alt. EStG)
• Gewerblich geprägte Personengesellschaft (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG)

3. Das Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft

• Handelsrechtliches Betriebsvermögen
• Steuerrechtliches Betriebsvermögen
  • Steuerliches Gesamthandsvermögen
  • Ergänzungsbilanzen
  • Sonderbetriebsvermögen (SBV)

4. Gewinnermittlung

• Die Stellung des Mitunternehmers als Besteuerungssubjekts
• Die steuerliche Ermittlung des Gesamtgewinns der Mitunternehmerschaft
  • Prinzip der additiven/zweistufigen Gewinnermittlung
  • Gewinnermittlungart
• Gewinne/Verluste aus Ergänzungsbilanzen
• Sondervergütungen i. S. d. § 15 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 Halbsatz 2 EStG
  • Tätigkeitsvergütungen (a)
  • Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern (b)
  • Vergütungen für die Hingabe von Darlehn (c)
  • Abgrenzung der Sondervergütung von einem Gewinnvorab
• Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben
  • Sonderbetriebseinnahmen
  • Sonderbetriebsausgaben

5. Gewinnverteilung

• Darstellung im Feststellungsvordruck „Anlage FE 1“

6. Betriebsaufspaltung

• Allgemeines
• Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
• Steuerliche Konsequenzen
• Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
• Beendigung der Betriebsaufspaltung
• Auswirkungen auf andere Steuerarten

7. Bilanzierungskonkurrenzen bei Personengesellschaften

• Einzelunternehmen  Mitunternehmerschaft
• Schwesterpersonengesellschaften
  • Vermietende Gesellschaft = Mitunternehmerschaft
  • Vermietende Personengesellschaft = vermögensverwaltende Personengesellschaft
  • Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
• Doppelstöckige Personengesellschaft
  • Allgemeines
  • Mittelbar über eine Mitunternehmerschaft beteiligte Mitunternehmer

8. Zebra-Personengesellschaft
9. Gewerbesteuerliche Besonderheiten

• Die Personengesellschaft als Gewerbebetrieb
• Beginn der Gewerbesteuerpflicht
• Ende der Gewerbesteuerpflicht
• Ermittlung des Gewerbeertrags
  • Hinzurechnungen und Kürzungen
  • Erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG

10. Umsatzsteuerliche Besonderheiten

• Unternehmereigenschaft der Personengesellschaft
• Unternehmereigenschaft der Gesellschafter einer Personengesellschaft
• Leistungen der Personengesellschaft an ihre Gesellschafter
  • Unentgeltliche Leistungen
  • Entgeltliche Leistungen
  • Verbilligte Leistungen

11. Verfahrensrecht

• Allgemeines
• Feststellungsbescheid
• Feststellungserklärungspflicht
• Adressierung und Bekanntgabe des Feststellungsbescheids
• Einspruchsbefugnis bei einheitlichen Feststellungen
• Hinzuziehung zum Einspruchsverfahren

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