Inhaltsverzeichnis
Eintritt in eine Personengesellschaft
- Grundfall der Betriebseinbringung in eine Personengesellschaft als Tausch
- Zivilrechtliche Möglichkeiten
- Persönliche Voraussetzungen
- Voraussetzungen der Anwendung des § 24 Abs. 1 UmwStG
- Überblick
- Steuerfunktionale Einheit
- Die gespaltene Einbringung (Bildung von SBV)
- Einbringung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten
- Rechtsfolgen bei der übernehmenden Personengesellschaft
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- Behandlung bei der aufnehmenden Gesellschaft
- Andere Gegenleistung als der Gewährung von Gesellschaftsrechten
- Bilanzielle Darstellung
- Folgen für den Einbringenden
- Rückwirkung
- Fallstudie zu einer gespaltenen Einbringung eines gewerblichen Einzelunternehmens in eine (vorher) neu gegründete N-KG im Wege der Gesamtrechtsnachfolge durch Ausgliederung zur Aufnahme
- Sachverhalt
- Vorhaben und Zielstruktur
- Zielstellung und Umwandlungsmotive
- Zivilrecht
- Steuerrechtliche Würdigung
- Neueintritt in eine Personengesellschaft
- Neueintritt mit Zahlung in das Gesamthandsvermögen der Personengesellschaft
- Neueintritt unter Anwendung des sog. Gewinnverzichtsmodells
- Zuzahlung ins Privatvermögen bei Anwendung von § 24 UmwStG
- Zuzahlung ins Privatvermögen mit Buchwertfortführung?
- Zuzahlung ins Privatvermögen zum gemeinen Wert unter Vollaufdeckung mit Freibetrag § 16 Abs. 4 EStG und Tarifbegünstigung § 34 EStG
- Fallstudie: Einbringung zweier Steuerberatungskanzleien im Wege der Einzelrechtsnachfolge in eine neu gegründete PartG mbB unter Ansatz der gemeinen Werte und gleichzeitiger Aufnahme eines dritten Partners
- Zurückbehaltung von Forderungen i. R. e. Praxiseinbringung i. S. d § 24 UmwStG
- Nachträgliche Änderung der Bilanz nach Einbringung als rückwirkendes Ereignis für den Veräußerungsgewinn des Einbringenden
- Missbrauchsverhinderung durch § 24 Abs. 5 UmwStG
- Unentgeltliche Aufnahme einer natürlichen Person in ein Einzelunternehmen
- Formwechselnde Umwandlung einer GmbH in eine GmbH & Co. KG
- Folgen für den Einbringenden
- Rückwirkung
- Fallstudie zu einer gespaltenen Einbringung eines gewerblichen Einzelunternehmens in eine (vorher) neu gegründete N-KG im Wege der Gesamtrechtsnachfolge durch Ausgliederung zur Aufnahme
- Sachverhalt
- Vorhaben und Zielstruktur
- Zielstellung und Umwandlungsmotive
- Zivilrecht
- Steuerrechtliche Würdigung
- Neueintritt in eine Personengesellschaft
- Neueintritt mit Zahlung in das Gesamthandsvermögen der Personengesellschaft
- Neueintritt unter Anwendung des sog. Gewinnverzichtsmodells
- Zuzahlung ins Privatvermögen bei Anwendung von § 24 UmwStG
- Zuzahlung ins Privatvermögen mit Buchwertfortführung?
- Zuzahlung ins Privatvermögen zum gemeinen Wert unter Vollaufdeckung mit Freibetrag § 16 Abs. 4 EStG und Tarifbegünstigung § 34 EStG
- Fallstudie: Einbringung zweier Steuerberatungskanzleien im Wege der Einzelrechtsnachfolge in eine neu gegründete PartG mbB unter Ansatz der gemeinen Werte und gleichzeitiger Aufnahme eines dritten Partners
- Zurückbehaltung von Forderungen i. R. e. Praxiseinbringung i. S. d § 24 UmwStG
- Nachträgliche Änderung der Bilanz nach Einbringung als rückwirkendes Ereignis für den Veräußerungsgewinn des Einbringenden
- Missbrauchsverhinderung durch § 24 Abs. 5 UmwStG
- Unentgeltliche Aufnahme einer natürlichen Person in ein Einzelunternehmen
- Formwechselnde Umwandlung einer GmbH in eine GmbH & Co. KG
Austritt aus einer Personengesellschaft
- Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer bestehenden Personengesellschaft
- Allgemeines
- Steuerrechtliche Beurteilung des Gesellschafterwechsels
- Ausscheiden mit negativen Kapitalkonto
- Gesellschafterwechsel bei negativem Kapitalkonto
- Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Abfindung durch die Gesellschaft
- Allgemeines
- Fallvarianten zur Realteilung
- Ausscheiden gegen Sachwertabfindung
- Realteilung ohne Spitzenausgleich
- Realteilung mit Spitzenausgleich und Gewinnberechnung
- Sachwertabfindung bei Ausscheiden von Gesellschaftern
- Echte und unechte Realteilung
- Unterscheidung
- Verteilung von (Sonder-)Betriebsvermögen
- Nicht in ein Betriebsvermögen übernommene Wirtschaftsgüter
- Übernommene Verbindlichkeiten
- Gesamtplan
- Fazit
- Ergänzende Beispiele
- Wegfall der Komplementär-GmbH und faktische Übertragung in Schwesterpersonengesellschaften
- Umwandlung einer Personenhandelsgesellschaft in eine GmbH
- Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer bestehenden Personengesellschaft
- Allgemeines
- Steuerrechtliche Beurteilung des Gesellschafterwechsels
- Ausscheiden mit negativen Kapitalkonto
- Gesellschafterwechsel bei negativem Kapitalkonto
- Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Abfindung durch die Gesellschaft
- Allgemeines
- Fallvarianten zur Realteilung
- Ausscheiden gegen Sachwertabfindung
- Realteilung ohne Spitzenausgleich
- Realteilung mit Spitzenausgleich und Gewinnberechnung
- Sachwertabfindung bei Ausscheiden von Gesellschaftern
- Echte und unechte Realteilung
- Unterscheidung
- Verteilung von (Sonder-)Betriebsvermögen
- Nicht in ein Betriebsvermögen übernommene Wirtschaftsgüter
- Übernommene Verbindlichkeiten
- Gesamtplan
- Fazit
- Ergänzende Beispiele
- Wegfall der Komplementär-GmbH und faktische Übertragung in Schwesterpersonengesellschaften
- Umwandlung einer Personenhandelsgesellschaft in eine GmbH
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