Inhaltsverzeichnis
Die steuerliche Sachverhaltsermittlung
- Allgemeines
- Untersuchungsgrundsatz, § 88 AO
- Digitale Ermittlung
- Grenzen der Ermittlungspflicht
- Pflichten der Beteiligten, § 90 AO
- Verzögerungsgeld, § 146 Abs. 2b AO
- Vollzugsdefizit
- Tatsächliche Verständigung nach dem Grundsatz von Treu und Glauben, § 242 BGB
- Verbindliche Auskünfte, § 89 Abs. 2 bis 7 AO
- Außenprüfung
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Grundsätze zur ordnungsgemäßen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD)
- Allgemeines
- Begrifflichkeiten
- Nutzbarmachung außersteuerlicher Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten für das Steuerrecht
- Steuerliche Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten
- Aufbewahrung von Unterlagen zu Geschäftsvorfällen und von solchen Unterlagen, die zum Verständnis und zur Überprüfung der für die Besteuerung gesetzlich vorgeschriebenen Aufzeichnungen von Bedeutung sind
- Ordnungsvorschriften
- Führung von Büchern und sonst erforderlichen Aufzeichnungen auf Datenträgern
- Beweiskraft von Buchführung und Aufzeichnungen, Darstellung von Beanstandungen durch die Finanzverwaltung
- Aufzeichnungen
- Bücher
- Geschäftsvorfälle
- Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
- Datenverarbeitungssystem; Haupt-, Vor- und Nebensysteme
- Verantwortlichkeit
- Allgemeine Angaben
- Grundsatz der Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit (§ 145 Abs. 1 AO, § 238 Abs. 1 Sätze 2 und 3 HGB)
- Grundsätze der Wahrheit, Klarheit und fortlaufenden Aufzeichnung
- Vollständigkeit (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB)
- Richtigkeit (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB, § 150 Abs. 2 AO)
- Zeitgerechte Buchungen und Aufzeichnungen (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB)
- Ordnung (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB)
- Unveränderbarkeit (§ 146 Abs. 4 AO, § 239 Abs. 3 HGB)
- Zuordnung zwischen Beleg und Grund(buch)aufzeichnung oder Buchung
- Erfassungsgerechte Aufbereitung der Buchungsbelege
- Aufzeichnung der Geschäftsvorfälle in zeitlicher Reihenfolge und in sachlicher Ordnung (Grund(buch)aufzeichnungen, Journal- und Kontenfunktion)
- Erfassung in Grund(buch)aufzeichnungen
- Digitale Grund(buch)aufzeichnungen
- Verbuchung im Journal (Journalfunktion)
- Aufzeichnung der Geschäftsvorfälle in sachlicher Ordnung (Hauptbuch)
- Internes Kontrollsystem (IKS)
- Datensicherheit
- Unveränderbarkeit, Protokollierung von Änderungen
- Aufbewahrung
- Maschinelle Auswertbarkeit (§ 147 Abs. 2 Nr. 2 AO)
- Elektronische Aufbewahrung
- Elektronische Erfassung von Papierdokumenten (Scanvorgang)
- Auslagerung von Daten aus dem Produktivsystem und Systemwechsel
- Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit
- Verfahrensdokumentation
- Lesbarmachung von elektronischen Unterlagen
- Datenzugriff
- Umfang der Mitwirkungspflicht nach § 147 Abs. 6 und § 200 Abs. 1 Satz 2 AO
- Zertifizierung und Software-Testate
- Anwendungsregelung
- Allgemeines
- Begrifflichkeiten
- Nutzbarmachung außersteuerlicher Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten für das Steuerrecht
- Steuerliche Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten
- Aufbewahrung von Unterlagen zu Geschäftsvorfällen und von solchen Unterlagen, die zum Verständnis und zur Überprüfung der für die Besteuerung gesetzlich vorgeschriebenen Aufzeichnungen von Bedeutung sind
- Ordnungsvorschriften
- Führung von Büchern und sonst erforderlichen Aufzeichnungen auf Datenträgern
- Beweiskraft von Buchführung und Aufzeichnungen, Darstellung von Beanstandungen durch die Finanzverwaltung
- Aufzeichnungen
- Bücher
- Geschäftsvorfälle
- Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
- Datenverarbeitungssystem; Haupt-, Vor- und Nebensysteme
- Grundsätze
- Verantwortlichkeit
- Allgemeine Angaben
- Grundsatz der Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit (§ 145 Abs. 1 AO, § 238 Abs. 1 Sätze 2 und 3 HGB)
- Grundsätze der Wahrheit, Klarheit und fortlaufenden Aufzeichnung
- Vollständigkeit (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB)
- Richtigkeit (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB, § 150 Abs. 2 AO)
- Zeitgerechte Buchungen und Aufzeichnungen (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB)
- Ordnung (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB)
- Unveränderbarkeit (§ 146 Abs. 4 AO, § 239 Abs. 3 HGB)
- Belegwesen
- Zuordnung zwischen Beleg und Grund(buch)aufzeichnung oder Buchung
- Erfassungsgerechte Aufbereitung der Buchungsbelege
- Aufzeichnung der Geschäftsvorfälle in zeitlicher Reihenfolge und in sachlicher Ordnung (Grund(buch)aufzeichnungen, Journal- und Kontenfunktion)
- Erfassung in Grund(buch)aufzeichnungen
- Digitale Grund(buch)aufzeichnungen
- Verbuchung im Journal (Journalfunktion)
- Aufzeichnung der Geschäftsvorfälle in sachlicher Ordnung (Hauptbuch)
- Internes Kontrollsystem (IKS)
- Datensicherheit
- Unveränderbarkeit, Protokollierung von Änderungen
- Aufbewahrung
- Maschinelle Auswertbarkeit (§ 147 Abs. 2 Nr. 2 AO)
- Elektronische Aufbewahrung
- Elektronische Erfassung von Papierdokumenten (Scanvorgang)
- Auslagerung von Daten aus dem Produktivsystem und Systemwechsel
- Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit
- Verfahrensdokumentation
- Lesbarmachung von elektronischen Unterlagen
- Datenzugriff
- Umfang der Mitwirkungspflicht nach § 147 Abs. 6 und § 200 Abs. 1 Satz 2 AO
- Zertifizierung und Software-Testate
- Anwendungsregelung
- Vorbemerkung
- Wer muss aufzeichnen?
- Wann muss aufgezeichnet werden?
- Was? Allgemein
- Was? Ab 01.01.2017
- Was? Bis 31.12.2016
- Rechtsprechungsübersicht
- Folgen bei nicht ordnungsgemäßer Kassenführung
- Kassen-Nachschau gem. § 146b AO ab 01.01.2018
- Ausblick ab 01.01.2020
- Ausblick ab 01.01.2023
- Vorbemerkung
- Wer muss aufzeichnen?
- Wann muss aufgezeichnet werden?
- Was? Allgemein
- Was? Ab 01.01.2017
- Was? Bis 31.12.2016
- Rechtsprechungsübersicht
- Folgen bei nicht ordnungsgemäßer Kassenführung
- Kassen-Nachschau gem. § 146b AO ab 01.01.2018
- Ausblick ab 01.01.2020
- Ausblick ab 01.01.2023
Beweiskraft der Buchführung (§ 158 AO) und Schätzung von Besteuerungsgrundlagen (§162 AO)
- Allgemeines
- Materielle Buchführungsmängel (Nöcker in NWB 48/2015 i. V. m. BFH-Urteil vom 25.03.2015, X R 20/13)
- Formelle Buchführungsmängel (Nöcker in NWB 48/2015 i. V. m. BFH-Urteil vom 25.03.2015, X R 20/13 in BStBl 2015 II S. 743)
- Schätzung (§ 162 AO)
- Vorbemerkungen
- Gerichtsfeste Schätzungsmethoden (Nöcker in NWB 48/2015 i. V. m. BFH-Urteil vom 25.03.2015, X R 20/13)
- Allgemeines
- Materielle Buchführungsmängel (Nöcker in NWB 48/2015 i. V. m. BFH-Urteil vom 25.03.2015, X R 20/13)
- Formelle Buchführungsmängel (Nöcker in NWB 48/2015 i. V. m. BFH-Urteil vom 25.03.2015, X R 20/13 in BStBl 2015 II S. 743)
- Schätzung (§ 162 AO)
- Vorbemerkungen
- Gerichtsfeste Schätzungsmethoden (Nöcker in NWB 48/2015 i. V. m. BFH-Urteil vom 25.03.2015, X R 20/13)